JDG czy spółka z o.o. dla produktu cyfrowego — od jakiego przychodu spółka zaczyna się opłacać w 2026 roku?

Serwis prowadzi zespół tomekniedzwiecki.pl — szczegóły powiązania w O serwisie.

Ile w 2026 roku kosztuje sam ZUS na JDG, a ile w spółce?

Na JDG bez ulg składki społeczne z chorobowym i Funduszem Pracy to 1 926,76 zł miesięcznie, czyli 23 121,12 zł rocznie. Podstawą jest 5 652 zł, to 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia 9 420 zł. Kwota nie zależy od tego, czy sprzedasz za 60 tys. czy za 400 tys. zł.

Do tego dochodzi składka zdrowotna, a od 1 stycznia 2026 r. jest droższa niż rok wcześniej. Obniżona podstawa 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązywała wyłącznie w 2025 r., więc minimalna składka na skali i liniowym wynosi 432,54 zł miesięcznie, czyli 9% z 4 806 zł.

W spółce z o.o. ZUS wspólnika nie występuje, ale tylko wtedy, gdy wspólników jest co najmniej dwóch. Wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. podlega ubezpieczeniom jak przedsiębiorca, a jego składkę zdrowotną liczy się od 100% przeciętnego wynagrodzenia i wynosi ona 830,58 zł miesięcznie.

Rachunek tej pułapki: 23 121,12 zł składek społecznych plus 9 966,96 zł zdrowotnej daje 33 088,08 zł rocznie, których dwuosobowa spółka nie płaci. To więcej niż cała różnica podatkowa przy 150 tys. zł przychodu w arkuszu niżej.

Podstawa: art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

Stawki z komunikatów ZUS, stan na 10 września 2026 r.; sumy roczne to wyliczenie redakcji.

Jaką stawkę wybiera produkt cyfrowy: liniowy 19%, ryczałt 8,5% czy 12%?

Różnica między 8,5% a 12% ryczałtu bierze się z jednego symbolu PKWiU, nie z nazwy produktu. Ustawa wymienia stawkę 12% dla zamkniętego katalogu usług informatycznych, a wszystko, co poza niego wypada, wraca do stawki 8,5% dla działalności usługowej.

W katalogu 12% stoją m.in. usługi związane z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), grupowanie „Oryginały oprogramowania komputerowego” (62.01.2), pakiety oprogramowania systemowego i użytkowego (58.29.1 oraz 58.29.2) i zarządzanie systemami informatycznymi (62.03.1).

Osobno ustawa daje 15% dla przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1). Udostępnianie własnego oprogramowania w modelu SaaS bywa klasyfikowane jako 63.11.13.0, czyli usługi w zakresie udostępniania oprogramowania użytkowego. Tego symbolu nie ma ani w katalogu 12%, ani w 15%.

Ta ścieżka nie jest automatyczna i nie jest bezpieczna z urzędu. Kancelaria SSW opisuje, że organy podatkowe w większości spraw odmawiają branży IT stawki 8,5% i wskazują 12%. Klasyfikację PKWiU deklaruje podatnik, a spór rozstrzyga interpretacja indywidualna.

Dlatego arkusz pokazuje oba warianty. Przy 400 tys. zł przychodu różnica między 8,5% a 12% to 12 934,96 zł samego podatku rocznie.

Podstawa: ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym (Dz.U. 2025 poz. 843), art. 12 ust. 1 pkt 2b i pkt 5.

Ile kosztuje spółka z o.o.: CIT, dywidenda, rejestracja i księgowość?

Spółka płaci CIT 9% od dochodu, dopóki mieści się w limicie, a wspólnik dokłada 19% podatku od wypłaconej dywidendy. Z każdych 100 zł dochodu do kieszeni trafia 73,71 zł, więc efektywne obciążenie wynosi 26,29%. Po utracie preferencji jest to 34,39%.

Limit stawki 9% na 2026 r. to 8 431 000 zł bieżących przychodów netto, po przeliczeniu 2 mln euro kursem 4,2156 zł z 2 stycznia 2026 r. Obok tego trzeba mieć status małego podatnika liczony z przychodów 2025 r., czyli 8 517 000 zł.

Wejście jest tanie. Rejestracja w systemie S24 kosztuje 350 zł: 250 zł opłaty sądowej i 100 zł za ogłoszenie pierwszego wpisu w Monitorze Sądowym i Gospodarczym. Przy akcie notarialnym opłata sądowa rośnie do 500 zł plus taksa notariusza.

Dochodzi PCC 0,5% od kapitału zakładowego pomniejszonego o te opłaty. Przy minimalnym kapitale 5 000 zł podstawą jest 4 650 zł, a podatek wynosi 23 zł. Deklarację PCC-3 składa się w ciągu 14 dni od zawarcia umowy spółki.

Podstawa: art. 154 § 1 Kodeksu spółek handlowych (Dz.U. 2024 poz. 18).

Stała różnica siedzi w księgowości. W cenniku ifirma.pl pełna księgowość spółki z o.o. to 650 zł netto miesięcznie do 10 dokumentów, a KPiR dla JDG 211 zł netto. W cenniku inFakt spółki startują od 620 zł netto, a księgowość JDG od 200 zł netto.

Roczna różnica wynosi 5 268 zł na korzyść JDG (7 800 zł minus 2 532 zł). Ta kwota zjada część przewagi podatkowej spółki i jest wliczona w arkusz niżej. Oba cenniki odczytano 10 września 2026 r.

Arkusz progu: trzy poziomy przychodu, obciążenia i „na rękę”

Rachunek dotyczy jednej osoby sprzedającej produkt cyfrowy w Polsce, bez etatu i innych dochodów. Wszystkie kwoty są roczne i w złotych, przychód jest netto. Założenia stoją w osobnych liniach, żeby dało się je podmienić na własne.

• Przychód roczny netto: 60 000 zł, 150 000 zł albo 400 000 zł.
• Koszty operacyjne poza ZUS i księgowością: 20% przychodu (założenie redakcji, nie dana ze źródła).
• JDG: pełne składki społeczne z chorobowym i Funduszem Pracy, 23 121,12 zł rocznie, bez ulgi na start i bez preferencji.
• Księgowość: JDG 2 532 zł rocznie, spółka 7 800 zł rocznie, według cennika ifirma.pl.
• Spółka: dwóch wspólników, więc zero ZUS; cały zysk wypłacany dywidendą; stawka CIT 9%.
• Ryczałt: stawka 8,5%, składka zdrowotna według progu przychodu, odliczenie 50% zapłaconej zdrowotnej.
• Liniowy: składka zdrowotna 4,9% dochodu, nie mniej niż 432,54 zł miesięcznie, odliczenie do 14 100 zł rocznie.
• Przy ryczałcie odliczam składki społeczne 21 459,48 zł; składka na Fundusz Pracy 1 661,64 zł odliczeniu nie podlega.
• Składka zdrowotna ryczałtowca: 498,35 zł, 830,58 zł albo 1 495,04 zł miesięcznie, zależnie od progu przychodu.

„Obciążenia” to suma ZUS, składki zdrowotnej i podatku dochodowego. „Na rękę” to przychód minus koszty operacyjne, księgowość, składki i podatek. Kwoty w tabeli zaokrąglono do złotego.

Tabela to wyliczenie redakcji na stawkach z listy źródeł, stan na 10 września 2026 r.

Wariant ostrożniejszy, czyli ryczałt 12% zamiast 8,5%, daje na rękę 12 101 zł przy 60 tys. zł, 69 553 zł przy 150 tys. zł i 232 058 zł przy 400 tys. zł przychodu. Przy najwyższym poziomie nadal bije podatek liniowy.

Gdzie dokładnie wypada próg i co go przesuwa?

Przy tych założeniach spółka z o.o. przestaje być tańsza od JDG na ryczałcie 8,5% przy około 220 400 zł rocznego przychodu. Poniżej tej kwoty spółka daje więcej na rękę, powyżej wygrywa ryczałt. To odwrotność tezy, że spółka opłaca się dopiero od wysokich obrotów.

Wobec podatku liniowego spółka trzyma przewagę znacznie dłużej: punkt zrównania wypada przy około 580 200 zł przychodu. Sam ryczałt 8,5% wyprzedza liniowy już przy około 125 200 zł, bo przy 20% kosztów podatek liczony od przychodu bije podatek liczony od dochodu.

Próg jest wrażliwy na jedno założenie: udział kosztów. Przy kosztach operacyjnych 40% zamiast 20% punkt zrównania ryczałtu i spółki przesuwa się z 220 400 zł na około 484 700 zł. Im więcej kupujesz na fakturę, tym gorzej wypada ryczałt.

Osobna pułapka siedzi w progach składki zdrowotnej ryczałtowca. Przy przychodzie 60 000 zł składka wynosi 498,35 zł miesięcznie, ale złotówka więcej przenosi do progu 830,58 zł. Ten jeden grosz kosztuje 3 986,76 zł rocznie.

Czego ten rachunek nie obejmuje?

Wspólnik dwuosobowej spółki, który nie pobiera wynagrodzenia, nie ma tytułu do ubezpieczenia zdrowotnego. Dobrowolne ubezpieczenie w NFZ kosztuje 845,67 zł miesięcznie w okresie od lipca do września 2026 r., czyli ponad 10 tys. zł rocznie. Tej kwoty w tabeli nie ma.

Druga droga to wynagrodzenie członka zarządu z powołania. Składek społecznych wtedy nie ma, ale jest składka zdrowotna 9% od kwoty z uchwały wspólników. Trzecia droga to etat albo zlecenie gdzie indziej, które zamyka temat bez kosztu po stronie spółki.

Rachunek pomija też to, po co ludzie zwykle zakładają spółkę, czyli odpowiedzialność. W JDG odpowiadasz całym majątkiem osobistym, w spółce z o.o. co do zasady nie, choć zarząd odpowiada za zaległości podatkowe spółki. Tego nie przelicza się na złotówki.

Poza arkuszem został estoński CIT: 10% dla małego podatnika i 20% dla pozostałych, z efektywnym obciążeniem 20% i 25% przy wypłacie zysku. Warunkiem jest m.in. zatrudnienie i wyłącznie osoby fizyczne w gronie wspólników.

Jeśli produkt jest dopiero na etapie testu, tańsze wejście opisuje rachunek limitu działalności nierejestrowanej na 2026 rok. Kto ma prawa do kodu, gdy buduje go ktoś inny za procent od przychodu, rozstrzyga zestawienie wariantów umownych.

To nie jest porada podatkowa ani prawna, tylko rachunek redakcji na jawnych założeniach. Stan prawny i cenowy: 10 września 2026 r. Etat, wspólne rozliczenie, ulgi i kraj klienta zmieniają wynik, więc własną sytuację sprawdź z księgowym.